BDG AC SPÓŁKA Z O.O.

Przepisy obowiązujące od 1.07.2022 r

Na mocy tzw. Polskiego Ładu 2.0 z dniem 1 lipca 2022 r. weszło w życie szereg zmian stanowiących uzupełnienie lub modyfikację do zasad wprowadzonych przez pierwotną wersję Polskiego Ładu.

Ulga dla klasy średniej

Uchylono uregulowania dotyczące ulgi dla klasy średniej, tj. uchyla się art. 26 ust. 1 pkt 2aa, art. 26 ust. 4a-4c, art. 44 ust. 3aa u.p.d.o.f.

Zmiany o charakterze dostosowawczym wprowadzono w art. 44 ust. 3d i 7 u.p.d.o.f.

Uchylenie ulgi rekompensowane jest poprzez wprowadzenie 12% stawki podatku. Uchylono również mechanizm odraczania zaliczek.

Hipotetyczny podatek należny za 2022 r.

Wprowadzenie instytucji hipotetycznego podatku należnego za 2022 r. wynika z likwidacji ulgi dla klasy średniej. Rozwiązanie to przewidziane zostało dla beneficjentów tej ulgi, którzy pomimo wprowadzenia 12% stawki podatku mieliby na nowych zasadach jednak stracić.

Instytucję hipotetycznego podatku należnego wprowadzono w art. 26 Polskiego Ładu 2.0. W myśl powyższego przepisu, w przypadku gdy podatek należny za 2022 r., wynikający ze złożonego rocznego zeznania podatkowego, jest wyższy od hipotetycznego podatku należnego za 2022 r., urząd skarbowy ma obowiązek zwrócić podatnikowi kwotę tej różnicy.

Możliwość częściowego odliczenia składki zdrowotnej

Składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone przez przedsiębiorców opodatkowanych liniowo mogą zostać:

- zaliczone do kosztów podatkowych (zmieniony art. 23 ust. 1 pkt 58 u.p.d.o.f.) lub

- odliczone od dochodu (zmieniony art. 30c ust. 2 u.p.d.o.f.) do wysokości 8.700 zł rocznie (łącznie).

Wysokość limitu podlega corocznej waloryzacji (dodany art. 30c ust. 2b i 2c u.p.d.o.f.).

Zmiany o charakterze dostosowawczym wprowadzono w art. 27f ust. 2a i ust. 9, art. 30c ust. 2a i 3, art. 30h ust. 2, art. 44 ust. 6j u.p.d.o.f.

Przywrócenie możliwości wspólnego rozliczenia z dzieckiem dla samotnych rodziców

Uchyla się przepisy art. 27ea u.p.d.o.f.

Dodanymi przepisami art. 6 ust. 4c-4h u.p.d.o.f. przywraca się możliwość wspólnego rozliczenia z dzieckiem dla samotnych rodziców za cały 2022 rok.

W porównaniu do przepisów obowiązujących w 2021 r., m.in.:

- zmieniono wysokość kryterium dochodowego pełnoletniego uczącego się dziecka, od którego zależy prawo do preferencji podatkowych- m.in. ulga na dzieci, na dwunastokrotność kwoty renty socjalnej obowiązującej w grudniu danego roku (16 061,28 zł. Limit ten można stosować wstecznie – od stycznia 2022 roku. oraz do katalogu dochodów podlegających kryterium dochodowemu dodano przychody kwalifikujące się do zwolnienia z tytułu ulgi na powrót (dodany art. 6 ust. 4e u.p.d.o.f.);

- wskazano na brak możliwości wspólnego rozliczenia dla rodzica wychowującego co najmniej jedno dziecko wspólnie z drugim rodzicem, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze (dodany art. 6 ust. 4f u.p.d.o.f.).

Zmiany o charakterze dostosowawczym wprowadzono m.in. w art. 6 ust. 8, 11-13, art. 6a ust. 2 pkt 4, art. 21 ust. 1 pkt 153, art. 26 ust. 7e, art. 27f ust. 2 pkt 1 lit. b i ust. 6, art. 34 ust. 9 pkt 3, art. 45 ust. 7a u.p.d.o.f.

Przychody z zasiłku macierzyńskiego

Przychody z zasiłku macierzyńskiego za 2022 rok objęto zwolnieniem dla rodzin 4+, (dodany art. 21 ust. 1 pkt 153 lit. d u.p.d.o.f.); Ulgą dla młodych(dodany art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. e u.p.d.o.f.); Ulgą na powrót (dodano art. 21 ust. 1 pkt 152 u.p.d.o.f.); Zerowym PIT dla pracujących seniorów (zmieniony art. 21 ust. 1 pkt 154 u.p.d.o.f.). Przychody są objęte zwolnieniem, jeżeli osoba pobierająca zasiłek spełnia kryteria do stosowania ulgi.

Ryczałt ewidencjonowany

Możliwość częściowego odliczenia składki zdrowotnej

Wprowadza się możliwość:

- odliczenia od przychodów 50% zapłaconych składek zdrowotnych przez przedsiębiorców płacących ryczałt (dodany art. 11 ust. 1a i 1b ustawy o ryczałcie);

- obniżenia o 19% zapłaconych składek zdrowotnych podatku dochodowego przez przedsiębiorców na karcie podatkowej (zmieniony art. 31 ustawy o ryczałcie).

Zmiany dostosowawcze wprowadzono w art. 11 ust. 4, art. 52 ust. 1 pkt 3 ustawy o ryczałcie

Termin złożenia rocznego zeznania podatkowego ryczałt

Zmieniony art. 21 ust. 2ustawy o ryczałcie wskazuje na obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym

Możliwość zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową

Przedsiębiorcy rozliczający się liniowo

Wprowadza się możliwość przejścia na opodatkowanie według zasad ogólnych (skala podatkowa 12%

i 32% ponad nadwyżkę 120 0000 zł) dla przedsiębiorców rozliczających się liniowo

ze skutkiem na cały 2022 r. (art. 14 Polski Ład 2.0).

Informację o wyborze opodatkowania według zasad ogólnych przekazuje się w zeznaniu rocznym.

Wybór nie dotyczy lat następnych.

Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem

Wprowadza się możliwość przejścia na opodatkowanie według zasad ogólnych(skala podatkowa 12%

i 32% ponad nadwyżkę 120 0000 zł) dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem

ze skutkiem:

- na cały 2022 r. (art. 15 Polski Ład 2.0); informację o wyborze opodatkowania według zasad ogólnych

przekazuje się w zeznaniu rocznym; wybór nie dotyczy lat następnych;

- od lipca 2022 r. (art. 17 Polski Ład 2.0); konieczne jest w tym celu złożenie do 22 sierpnia 2022 r. oświadczenia

o rezygnacji z ryczałtu dla przychodów osiągniętych w okresie od 1.07. 2022 r. do 31.12.2022 r.;

oświadczenie dotyczy również lat następnych.

UWAGA! ZMIANA FORMY OPODATKOWANIA POWODUJE ZMIANĘ SKŁADKI ZDROWOTNEJ NA 9% OD

DOCHODUZ BRAKIEM MOŻLIWOŚCI JEJ ODLICZENIA.

Wynajmujący rozliczający się ryczałtem

Wprowadza się możliwość przejścia na opodatkowanie według zasad ogólnych dla wynajmujących rozliczających się ryczałtem

od dochodów z najmu ze skutkiem na cały 2022 r. (art. 16 Polski Ład 2.0).

Informację o wyborze opodatkowania według zasad ogólnych przekazuje się w zeznaniu rocznym.