BDG AC SPÓŁKA Z O.O.

OBNIŻKA PIT DO 17 PROC. ORAZ PODNIESIENIE KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW DLA PRACOWNIKÓW

Od 1 października 2019 roku zmienia się stawka podatkowa z 18% do 17%. Stawka 32% podatku będzie obowiązywała nadal powyżej dochodu 85 528 zł . Na 17% Zmieni się także stawka podatku ryczałtowego od umów zleceń nie przekraczających 200 zł - nazywanego potocznie podatkiem „od małych zleceń”
Zmianie ulegną również koszty uzyskania przychodów, w następujący sposób:

Rodzaj                             Obecny                    Stan prawny                   Stan prawny                           kosztów                        stan prawny              w IV kw 2019 r.                od 1.01.2020 

Koszty                   111 zł 25 gr                  250 zł                      250 zł                        miesięczne

Limit kosztów                                                                                                                               rocznych                          1335 zł                      1751 zł 25 gr                       3000 zł

Limit kosztów                                                                                                             rocznych                2002 zł 05 gr           2626 zł 54 gr                4500 zł              pracownika                                                                                             wieloetatowego              

Koszty miesięczne                                                                                                   pracownika             139 zł 06 gr                300 zł                       300 zł                        zamiejscowego

Limit kosztów                                                                                                            rocznych                1668 zł 72 gr           2151 zł 54 gr                3600 zł                 pracownika                                                                                          zamiejscowego 

Limit kosztów                                                                                                                                rocznych                      2502 zł 56 gr                 3226 zł 92 gr                      5400 zł                pracownika                                                                                                                                      zamiejscowego wieloetatowego

Miesięczna „ulga podatkowa”

Ulga wynosi 1/12 kwoty wolnej od podatku. Obecnie jest to 46 zł 33 gr; po zmianie (od 1.01.2020 r.):       43 zł 76 gr. Kwota zmniejszająca podatek w IV kwartale 2019 r. wynosić będzie 525 zł 12 gr. Oznacza to, że „ulga podatkowa” już od 1.10.2019 r. wynosić będzie 43 zł 76 gr miesięcznie.

Praktyczne zastosowanie

O zasadach podlegania właściwym przepisom decyduje data uzyskania (a nie wypracowania) przychodu. Na przykład wynagrodzenie pracownika za wrzesień 2019 r. wypłacone od 1 października korzysta z nowych kosztów uzyskania przychodów. W przypadku ryczałtu od „małych zleceń” wynagrodzenia wypracowane przed zmianą, ale wypłacone od 1 października są opodatkowane stawką 17%. Za cały rok 2019 stawka podatku będzie wynosić 17,75%. Na wniosek podatnika przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych od dnia 1 października 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r. płatnicy stosują zamiast stawki 17% stawkę 17,75%
Jeżeli w wyniku błędu płatnik (np. pracodawca) nie zastosuje korzystnych regulacji (np. podwyższonych kosztów, obniżonej stawki), podatnik „odzyska” te przywileje podatkowe w pełnej wysokości w zeznaniu rocznym.

UWAGA! Od 1 października (w zaliczce za wrzesień lub III kwartał 2019 r.) przedsiębiorcy oraz wynajmujący na zasadach ogólnych będący w pierwszym progu skali przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek stosują stawkę 17,75%, a nie 17% (nie dotyczy przedsiębiorców rozliczających podatek liniowy – stawka pozostaje 19% oraz przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ryczałtu)

Roczna kwota wolna od podatku

W obu progach podatkowych stosowany jest (i tak pozostanie) mechanizm zmniejszania podatku o tzw. kwotę wolną. Wzór jej obliczenia za 2020 r. również ulegnie zmianie. Ponownie zmiana będzie miała charakter jedynie „matematyczny”. Co ważne, przepis przejściowy ustawy zmieniającej zawiera też nowy mechanizm obliczania kwoty wolnej w rozliczeniu roku 2019.
Kwota wolna wynosić będzie:
1) 1360 zł (1440 zł – stan obecny) (1420 zł – rozliczenie 2019) – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;

2) 1360 zł (1440 zł – stan obecny) (1420 zł – rozliczenie 2019 r.) pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
834 zł 88 gr (883 zł 98 gr – stan obecny) (871 zł 70 gr – rozliczenie 2019 r.) × (podstawa obliczenia podatku – 8000 zł) ÷ 5000 zł
– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;

3) 525 zł 12 gr (556 zł 02 gr – stan obecny) (548 zł 30 g – rozliczenie 2019 r.) – dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;

4) 525 zł 12 gr (556 zł 02 gr – stan obecny) (548 zł 30 gr – rozliczenie 2019 r.) pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru:
525 zł 12 gr (556 zł 02 gr – stan obecny) (548 zł 30 gr – rozliczenie 2019 r.) × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
– dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.