27. Składki na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorców
Składki na ubezpieczenie społeczne przedsiębiorców
Od stycznia 2019 roku przedsiębiorcy będą mogli płacić składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości uzależnionej od przychodów
- powyższa stawka będzie obowiązywać osoby, których przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył trzydziestokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu poprzedniego roku- od 2019 roku nowe zasady będą mogły stosować osoby, którzy w 2018 roku uzyskają przychód, który nie przekroczył kwoty 63000 zł- (średniomiesięcznie 5250 zł). Jeżeli rozpocznie się lub zakończy działalność w ciągu roku roczny limit będzie ulegał proporcjonalnemu zmniejszeniu
- Nowe regulacje obejmą przedsiębiorców o najniższych dochodach, którzy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą indywidualnie. Z nowych uprawnień nie będą mogli skorzystać wspólnicy jednoosobowej spółki z o.o. oraz wspólnicy spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej.
- w ciągu 5 lat tylko przez 3 lata przedsiębiorca będzie mógł opłacać składki od najniższej podstawy ustalonej zgodnie z przepisami art. 18c u.s.u.s.
- z tej formy opłacania składek nie będą mogli skorzystać przedsiębiorcy, którzy:
1) w poprzednim roku kalendarzowym rozliczali podatek dochodowy w formie karty podatkowej i korzystali ze zwolnienia sprzedaży od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług - przedsiębiorcy ci nie składają do urzędów skarbowych zeznań PIT lub deklaracji VAT, z których ZUS będzie pozyskiwał dane do weryfikacji poprawności ustalenia najniższej podstawy wymiaru składek;
2) w okresie pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej opłacają składki od podstawy 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia – zasady wynikające z nowych przepisów będą dla nich mniej opłacalne;
3) w poprzednim roku kalendarzowym prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą przez mniej niż 60 dni kalendarzowych
4) w poprzednim roku kalendarzowym:
– prowadziły pozarolniczą działalność w charakterze twórcy i artysty,
– wykonywały wolny zawód w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych;
– były wspólnikiem jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólnikiem spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej;
– prowadziły publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z 14.12.2016 r. - Prawo oświatowe;
5) wykonywały działalność na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia pozarolniczej działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej pozarolniczej działalności gospodarczej; (art. 18c ust. 11 pkt 1-5 u.s.u.s.).
- podstawę składek ZUS ustala się w kilku krokach:
1) Krok 1 Ustalenie przeciętnego miesięcznego przychodu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym według następującego wzoru:
Roczny przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności w poprzednim roku kalendarzowym --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- X 30 Liczba dni kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności w poprzednim roku kalendarzowym
2) Krok 2 Pomnożenie uzyskanego przez ubezpieczonego przychodu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez współczynnik, ogłoszony na dany rok kalendarzowy.
Współczynnik na dany rok obliczany będzie według następującego wzoru:
Prognozowane przeciętne wynagrodzenie ogłoszone w trybie art. 19 ust. 10 na dany rok kalendarzowy --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- X 24 Minimalne wynagrodzenie obowiązujące w styczniu danego roku kalendarzowego
3) Krok 3: Otrzymany wynik należy zaokrąglić do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza, lub w dół, jeśli jest niższa.
Wysokość współczynnika na dany rok kalendarzowy będzie ogłaszana w formie komunikatu w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej ,,Monitor Polski”, w terminie 7 dni kalendarzowych od dnia ogłoszenia przez ministra właściwego do spraw zabezpieczenia społecznego, kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.
Najniższa, uzależniona od uzyskanych w roku poprzednim przychodów, podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne nie będzie mogła być:
–niższa od kwoty 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku,
–wyższa od kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia ogłoszonego w trybie art. 19 ust. 10 na dany rok kalendarzowy
- W ramach uprawnień kontrolnych ZUS będzie miał prawo żądać od ubezpieczonego, w terminie 14 dni od doręczenia wezwania, dokumentów potwierdzających wysokość rocznego przychodu z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej za poprzedni rok kalendarzowy. Przedsiębiorca, który na żądanie ZUS nie przedstawi dokumentów potwierdzających wysokość przychodu uzyskanego w poprzednim rok kalendarzowym, będzie musiał liczyć się z tym, że ZUS wymierzy mu składki w wysokości nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych będzie miał prawo żądać informacji o kwocie rocznego przychodu uzyskanego przez osoby ubezpieczone, które ustalają podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne zgodnie z przepisami art. 18c u.s.u.s. bezpośrednio od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.