BDG AC SPÓŁKA Z O.O.

ZMIANY VAT

I.    ROZSZERZENIE KATALOGU TOWARÓW I USŁUG OBJĘTYCH ODWROTNYM OBCIĄŻENIEM

 USŁUGI BUDOWLANE

Usługi budowlane wykonywane w kraju zostaną objęte odwrotnym obciążeniem. Zasada ta będzie miała zastosowanie, jeżeli usługodawca będzie świadczył te usługi jako podwykonawca i obie strony transakcji będą podatnikami VAT czynnymi. Nie będzie miała zastosowania w relacji klient – główny wykonawca. Odwrotnym obciążeniem zostaną objęte usługi wymienione w nowo dodanym zał. nr 14. Usługi będą klasyfikowane po numerze PKWiU.

Oprócz prac stricte budowlanych wymieniane zostały również prace wykończeniowe, takie jak malowanie, montaż stolarki, prace kamieniarskie. Odwrotnym obciążeniem objęte będzie także wypożyczanie konstrukcji i maszyn budowlanych wraz z operatorami i wynajem personelu do tych usług, bez względu na symbol PKWiU. Odwrotne obciążenie będzie miało zastosowanie do usług budowlanych wykonanych od 1 stycznia 2017 r.

TOWARY

1) srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku,

2) złoto nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych (obecnie odwrotnym obciążeniem jest objęte wyłącznie złoto o próbie 325 tysięcznych lub większej oraz, na określonych warunkach, złoto inwestycyjne),

3) biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota o próbie mniejszej niż 325 tysięcznych i srebra lub platerowane metalem szlachetnym, wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota o ww. próbie i srebra, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym (obecnie odwrotnym obciążeniem są objęte wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota o próbie 325 tysięcznych lub większej),

4) procesory (dyski SSD i dyski twarde HDD). Jednocześnie w przypadku transakcji dotyczących procesorów będzie ustalony limit kwotowy w wysokości 20 000 zł, po przekroczeniu którego transakcje te będą objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia. Limit ten będzie ustalany na podobnych zasadach jak obecnie dla telefonów komórkowych czy laptopów

II.    ZMIANY W ZWOLNIENIACH

W zakresie zwolnień z VAT przewidziano dwie zmiany:

- zostanie zmniejszony zakres zwolnień dla usług finansowo ubezpieczeniowych;

- ze zwolnienia zostaną wyłączone usługi stanowiące element usługi ubezpieczeniowej, świadczone przez podmioty trzecie na rzecz zakładów ubezpieczeń, np. usługi likwidacji szkód

III.   ZMIANA WARUNKÓW KORZYSTANIA ZE ZWROTU VAT W TERMINIE 25 DNI

Od 2017 roku nastąpi ograniczenie możliwości występowania o zwrot VAT w terminie 25 dni. Zasady te będą miały zastosowanie do zwrotów wykazanych w deklaracjach do rozliczenia za styczeń lub I kwartał 2017 r. Aby uzyskać zwrot przyśpieszony, faktury będą musiały być opłacane za pomocą rachunku bankowego. Tylko faktury dokumentujące należności nieprzekraczające łącznie 15 000 zł (obecnie 15 000 euro) nie będą musiały być zapłacone poprzez rachunek bankowy. Do deklaracji trzeba będzie dołączyć dokumenty potwierdzające przelew.

Dodatkowo:

- kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie będzie mogła przekroczyć 3000 zł,

- podatnik przez dwa kolejne lata poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który występuje z wnioskiem o zwrot w terminie 25 dni, będzie musiał być zarejestrowany jako podatnik VAT czynny oraz składać za każdy okres rozliczeniowy deklaracje i nie posiadać zaległości w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa w kwocie przekraczającej 20 000 zł.

IV.    OGRANICZENIE STOSOWANIA KWARTALNYCH ROZLICZEŃ VAT

Będą mogły z nich korzystać tylko małe przedsiębiorstwa, tj. podatnicy podatku VAT, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła 1,2 mln euro (5.157.100,- zł); deklaracja VAT-7D zostanie zniesiona; Ponadto informacje podsumowujące unijne oraz krajowe będą mogły być składane tylko za okresy miesięczne.

V.    ELEKTRONICZNE SKŁADANIE DEKLARACJI VAT: od 1 stycznia 2017 r. m.in. dla podatników zobowiązanych do zarejestrowania się jako podatnicy VAT UE, będący dostawcami towarów lub świadczącymi usługi, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8, oraz nabywcami tych towarów lub usług, obowiązani, zgodnie z art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub art. 27 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, do składania deklaracji, informacji oraz rocznego obliczenia podatku za pomocą środków komunikacji elektronicznej a od 2018 r. dla pozostałych podatników VAT

VI.    WPROWADZENIE SANKCJI PODATKOWYCH ZA NIERZETELNE ROZLICZANIE PODATKU VAT

Zostanie wprowadzona nowa sankcja, tzw. dodatkowe zobowiązanie, które będzie mogło być wymierzone w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego lub 30% kwoty zawyżenia zwrotu VAT nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następne okresy rozliczeniowe. Sankcja będzie mogła być wymierzona w razie stwierdzenia, że podatnik:

1) w złożonej deklaracji podatkowej wykazał:

a) kwotę zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,

b) kwotę zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej,

c) kwotę różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy wyższą od kwoty należnej,

d) kwotę zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego, lub kwotę różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy, a powinien wykazać kwotę zobowiązania podatkowego podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego;

2) nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego.

Sankcja będzie miała zastosowanie do okresów rozliczeniowych od stycznia lub I kwartału 2017 r

VII.    WPROWADZENIE PODWYŻSZONEJ SANKCJI PODATKOWEJ W WYSOKOŚCI 100 PROC. WOBEC PODATNIKÓW DOPUSZCZAJĄCYCH SIĘ OSZUSTW PODATKOWYCH, NP. ODLICZAJĄCYCH PODATEK Z TZW. PUSTYCH FAKTUR

Sankcja ta będzie miała zastosowanie w razie stwierdzenia, że zawyżona kwota podatku naliczonego wynika z faktur, które:

1) zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,

2) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,

3) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,

4) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności.

Sankcja będzie miała zastosowanie do okresów rozliczeniowych od stycznia lub I kwartału 2017 r.

VIII.    OKREŚLENIE PRZESŁANEK ODMOWY REJESTRACJI PODMIOTU JAKO PODATNIKA VAT I DOPRECYZOWANIE WARUNKÓW WYKREŚLENIA PODATNIKA Z REJESTRU

Zostanie poszerzony także wykaz przypadków, kiedy naczelnik urzędu skarbowego może wykreślić podatnika z rejestru podatników. Podstawą do wykreślenia z rejestru podatników będzie nieskładanie deklaracji (nawet gdy podatnik zawiesił działalność) lub składanie zerowych deklaracji (chyba że wynika to ze specyfiki działalności) przez kolejnych sześć miesięcy. Z rejestru będzie mógł być wykreślony podatnik, który nie zgłasza się na wezwanie organów podatkowych.

Dwa przypadki stwarzają szczególne zagrożenie dla podatników. Z rejestru podatników VAT będzie mógł być wykreślony także podatnik, który wystawiał faktury lub faktury korygujące niedokumentujące rzeczywistych czynności lub który prowadząc działalność gospodarczą, wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi działają w celu odniesienia korzyści majątkowej w wyniku nierzetelnego rozliczania podatku.

IX.    WPROWADZENIE ODPOWIEDZIALNOŚCI SOLIDARNEJ PEŁNOMOCNIKÓW wraz z zarejestrowanymi przez nich podatnikami (ma to ograniczyć rejestrowanie tzw. słupów przez pełnomocników).

Do odpowiedzialności za zaległości podatnika będzie mógł być pociągnięty pełnomocnik, który złożył w jego imieniu zgłoszenie rejestracyjne. Będzie odpowiadał za zaległości powstałe w okresie sześciu miesięcy od dnia zarejestrowania i tylko do wysokości dziesięciokrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.

X.    LIMIT ZWOLNIENIA OD PODATKU VAT

Prawdopodobnie od 1 stycznia 2017 r zwiększy się limit zwolnienia od podatku VAT sprzedaży dokonywanej przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekracza łącznie (z podatkiem) w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł.

- limit będzie proporcjonalnie dotyczył także podatników rozpoczynających wykonywanie czynności opodatkowanych VAT w ciągu 2017 roku

- prawdopodobnie podatnicy, u których łączna wartość sprzedaży w 2016 r. była wyższa niż 150 000 zł i nie przekroczyła 200.000 zł, mogą skorzystać ze zwolnienia z VAT

- również odpowiednio z tego zwolnienia będą mogli skorzystać podatnicy rozpoczynający w 2016 r. wykonywanie czynności opodatkowanych VAT, u których łączna wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczyła 150.000 zł i nie przekroczyła 200.000 zł.