BDG AC SPÓŁKA Z O.O.

NAJWAŻNIEJSZE ZMIANY W PODATKACH DOCHODOWYCH 2017

I.     ZMIANY CIT i PIT

Od 1 stycznia 2017 r. z 15 000 euro do 15 000 zł zostanie obniżony limit wartości transakcji zawieranych między przedsiębiorcami, za które płatność może następować gotówką. Będzie temu towarzyszyć wprowadzenie przepisów w PIT oraz CIT wyłączających możliwość zaliczania przez podatników do kosztów uzyskania przychodów wydatków powyżej 15 000 zł opłaconych w całości gotówką.

Firmy, które będą transakcje o wartości ponad 15 tys. zł rozliczać np. w gotówce, a nie za pośrednictwem rachunku bankowego, nie będą mogły zaliczyć tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli nie będą mogły zmniejszyć kosztów uzyskania przychodów, to będą miały obowiązek zwiększyć przychód!

Przy czym transakcją jest cala transakcja, a nie tylko nadwyżka ponad 15.000 zł, dlatego na przykład transakcja o wartości 17.000 zł w całości zapłacona gotówką nie będzie stanowiła w ogóle kosztu uzyskania przychodu.

Nie będzie można zaliczyć do kosztów podatkowych wartości transakcji zapłaconej gotówką, gdy

1)     stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz

2)     jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji

W przypadku płatności, które odbywają się za pomocą instrumentów płatniczych, związanych z rachunkami płatniczymi, takimi jak m.in. karty płatnicze, jak również płatności dokonywanych poprzez systemy pośredniczące w płatnościach, takie jak PayPal, PayU itp., będzie spełniony wymóg dokonania ich za pośrednictwem rachunku płatniczego.

UWAGA:

Nadal będzie możliwe regulowanie zobowiązań w kwocie przekraczającej 15.000 zł w drodze kompensaty, nettingu lub stosowanie transakcji barterowych, albo innych niż płatność form regulowania zobowiązania, bez utraty możliwości zaliczenia takich wydatków do kosztów uzyskania przychodu

UWAGA:

Przepisy będą miały zastosowanie do płatności dokonywanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31.12.2016 r. Nie będą miały jednak zastosowania do:

1)      płatności wynikających z transakcji zawartych przed dniem 1.01.2017 r, jeżeli wartość transakcji nie przekroczyła obecnie obowiązującego limitu 15.000 zł euro

2)      płatności dotyczących kosztów zaliczonych do kosztów uzyskania przychodu przed 1.01.2017 r

II.    Zmiana PIT kwota wolna

 W 2017 r. kwota wolna od PIT dla osób:

• o dochodach do 11 tys. zł – zwiększy się,

• o dochodach od 11 tys. do 85 tys. zł – pozostanie na obecnym poziomie,

• o dochodach od 85 tys. do 127 tys. zł – zmniejszy się,

• o dochodach powyżej 127 tys. zł – zostanie zlikwidowana

Jeśli dochody pracownika nie przekroczą 85 528 zł (górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej), to pracodawca jako płatnik będzie pobierał zaliczki na PIT w dotychczasowej wysokości. Co miesiąc pomniejszy je więc o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli o 46,33 zł. W sumie, w skali roku, da to kwotę 556,02 zł.

UWAGA:

Płatnik nie będzie mógł natomiast uwzględnić podwyższonej kwoty wolnej, bo przepisy na to nie pozwalają (podatnik rozliczy całość ulgi w zeznaniu rocznym)

Jeżeli dochody podatnika przekroczą 85 528 zł (górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej), to po przekroczeniu tego progu pracodawca będzie pobierał zaliczki na PIT bez uwzględnienia kwoty zmniejszającej podatek. Nie będzie więc już dłużej pomniejszał zaliczek o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (nie odejmie co miesiąc 46,33 zł).

Zatrudniony będzie mógł też sam złożyć oświadczenie, że jego dochody w roku przekroczą 85 528 zł. Wówczas płatnik w ogóle nie będzie potrącał kwoty wolnej

III.    Zmiany CIT

Obniżenie podatku CIT do 15% dla podatników tego podatku, których przychód ze sprzedaży wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczył 1,2 mln euro (kurs po przeliczeniu na pierwszy dzień października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1000 zł); w 2017 roku małymi podatnikami będą podmioty, których przychody nie przekroczyły 5157000 zł rocznie lub którzy rozpoczynają działalność gospodarczą

UWAGA!

W większości przypadków osoby zmieniające formę prawną prowadzonej działalności gospodarczej nie będą mogły od razu skorzystać z niższej stawki podatku. Często po przekształceniu przedsiębiorca będzie mógł skorzystać z preferencyjnej stawki 15% CIT dopiero w trzecim roku podatkowym po przekształceniu.

Przepisy przejściowe ustawy nowelizującej przewidują szczególne obostrzenia dla podatników CIT, którzy w okresie między 28 września 2016 r. a 1 stycznia 2017 r powstali w wyniku przekształcenia.

Jeżeli przekształceni podatnicy CIT powstaliby po 1 stycznia 2017 r., nie mogą korzystać z 15% stawki podatku w roku podatkowym, w którym rozpoczęły działalność, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym.