16. Zmiany VAT 2015 i 2016
Od 1 lipca 2015 r weszły kolejne zmiany do ustawy o VAT. Częściowo nowelizacja VAT wejdzie również od 1 stycznia 2016 r.
Ustawa z dnia 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo zamówień publicznych wprowadziła następujące zmiany:
Od 1 lipca 2015 r wprowadzono następujące przepisy w ustawie o VAT:
1) możliwość odliczenia 50% podatku VAT od paliwa do samochodów używanych zarówno do celów służbowych jak i prywatnych
2) dodano przepis wyłączający obowiązek korygowania odliczonego VAT przez dłużnika będącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji na ostatni dzień okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności za zakupione towary i usługi (zob. dodany z dniem 1 lipca 2015 r. art. 89b ust. 1b u.p.t.u.)
3) umożliwiono korzystanie z ulgi na złe długi przez wierzycieli powiązanych z dłużnikami poprzez uchylenie art. 89a ust. 7 u.p.t.u.
4) Z dniem 1 lipca 2015 r. lista grup towarów wymienionych w załączniku nr 11 do u.p.t.u. rozszerzona została do 54. Do nowych towarów, których dostawy mogą być objęte procedurą odwrotnego obciążenia, należą między innymi:
1) arkusze żeberkowane ze stali niestopowej,
2) złoto o próbie 325 tysięcznych lub większej oraz niektóre towary z takiego złota,
3) złoto inwestycyjne,
4) telefony komórkowe (w tym smartfony),
5) komputery przenośne takie jak tablety, notebooki i laptopy,
6) konsole do gier wideo.
W przypadku części nowych grup towarów (tj. w przypadku telefonów komórkowych, komputerów przenośnych oraz konsoli do gier) procedurą odwrotnego obciążenia obejmowane są tylko transakcje o stosunkowo dużej wartości, tj. o wartości jednolitej gospodarczo transakcji przekraczającej kwotę 20.000 zł netto
5) obowiązek rozliczania VAT w ramach odwrotnego obciążenia w przypadku transakcji krajowych ciąży tylko na nabywcach będących podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni (art. 17 ust. 1 pkt 7 lit. b u.p.t.u.)
6) Od 1 lipca 2015 r. w załączniku nr 13 do u.p.t.u. wymienionych jest dwadzieścia jeden grup towarów. Zmiany polegają na:
1) określeniu dziewięciu nowych kategorii towarów (między innymi tonerów do drukarek, kaset z tuszem i głowicą drukującą do drukarek, srebra i platyny nieobrobionych plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku, cyfrowych aparatów fotograficznych),
2) wyłączeniu z towarów wymienionych w załączniku nr 13 do u.p.t.u. złota nieobrobionego plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku o próbie 325 tysięcznych lub większej
7) Od 1 lipca 2015 r. zróżnicowana została wysokość kaucji gwarancyjnej od rodzaju dostarczanych przez podatników towarów. W przypadku podatników dostarczających paliwa, oleje opałowe oraz oleje smarowe (tj. towary wymienione w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do u.p.t.u.) minimalna kaucja gwarancyjna została podniesiona do 1.000.000 zł, zaś maksymalna – do 10.000.000 zł. W przypadku podatników dostarczających pozostałe towary wymienione w załączniku nr 13 do u.p.t.u. wysokość kaucji gwarancyjnej pozostała na obecnym poziomie (zob. art. 105a ust. 3 pkt 3 lit. b oraz art. 105b ust. 2 u.p.t.u. w brzmieniu obowiązującym od 1 lipca 2015 r
8) Z dniem 1 lipca 2015 r. wprowadzony został nowy rodzaj informacji podsumowujący, tj. informacje podsumowujące w obrocie krajowym. Informacje te składają podatnicy dokonujący dostawy towarów lub świadczący usługi, dla których podatnikiem jest nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 u.p.t.u. (zob. dodawany z dniem 1 lipca 2015 r. art. 101a ust. 1 u.p.t.u.)
Od 1 stycznia 2016 r wprowadzono następujące przepisy w ustawie o VAT:
1) dodane zostaną przepisy nakazujące - w przypadkach, gdy przypisanie zakupów do poszczególnych rodzajów działalności nie jest możliwe – obliczanie kwoty podatku naliczonego zgodnie ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej (tzw. sposobem określenia proporcji), który powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć (art. 86 ust. 2a-2h i 22 u.p.t.u. oraz art. 86 ust. 7b i art. 90a ust. 1 u.p.t.u). Sposób określenia proporcji stosowany w trakcie roku będzie miał charakter wstępny – po zakończeniu roku obowiązkiem podatników będzie dokonanie korekty odliczonego podatku przy uwzględnieniu danych dla zakończonego roku (art. 90c u.p.t.u.)
2) art. 41 ust. 10 u.p.t.u. zostanie uchylony. Tym samym z początkiem 2016 r. zlikwidowana zostanie możliwość stosowania obniżonej stawki 8% do dostaw sprzętu przeciwpożarowego